Für welche Pho­to­voltaik-Anla­gen soll der Null­s­teuer­satz gelten?

Der Null­s­teuer­satz gilt für die Liefer­ung bzw. Instal­la­tion sämtlich­er Pho­to­voltaik-Anla­gen, die auf oder in der Nähe von Pri­vat­woh­nun­gen, Woh­nun­gen (z.B. auch Ein­fam­i­lien­häuser) sowie öffentlichen und anderen Gebäu­den, die für dem Gemein­wohl dienende Tätigkeit­en genutzt wer­den, instal­liert wer­den. Diese Voraus­set­zung wird als erfüllt ange­se­hen, wenn die einzelne im Mark­t­stamm­reg­is­ter reg­istri­erte Anlage eine instal­lierte Leis­tung von 30 Kilo­watt (peak) nicht überschreitet.

Die Leis­tungs­fähigkeit der Anlage ist für den Null­s­teuer­satz grund­sät­zlich nicht maßge­blich. Allerd­ings kann die Leis­tungs­fähigkeit der Anlage infolge der Höhe der damit erziel­ten Ein­nah­men die Anwen­dung der Klei­n­un­ternehmer­regelung ausschließen.

Wann gilt der Null­s­teuer­satz für die Anschaf­fung und Mon­tage von Photovoltaik-Anlagen?

Für den Null­s­teuer­satz ist der Zeit­punkt der Bestel­lung, der Ver­tragsab­schluss oder das Ausstellen der Rech­nung nicht maßgeblich.

Allein der Zeit­punkt der Liefer­ung bzw. der Abschluss der Instal­la­tion der Pho­to­voltaik-Anlage ist für die Bes­tim­mung rel­e­vant, ob der Null­s­teuer­satz Anwen­dung findet.

Eine nach dem 31.12.2022 erteilte Rech­nung für eine vor dem 01.01.2023 gelieferte oder instal­lierte Pho­to­voltaik-Anlage berechtigt nicht zur Inanspruch­nahme des Nullsteuersatzes.

Der Null­s­teuer­satz gilt nur für Pho­to­voltaik-Anla­gen, die nach dem 1. Jan­u­ar 2023 geliefert/installiert wer­den. Eine rück­wirk­ende Anwen­dung auf vorher erfol­gte Liefer­un­gen oder Instal­la­tio­nen ist nicht möglich.

Wie wirkt sich die Begün­s­ti­gung auf den Betreiber der Pho­to­voltaik-Anlage aus?

Da die Anschaf­fung bzw. Instal­la­tion ab dem 01.01.2023 dem Null­s­teuer­satz unter­liegt, bein­hal­tet der Preis für die Pho­to­voltaik-Anlage ab diesem Zeit­punkt keine Umsatzs­teuer mehr.

Die geson­derte Inanspruch­nahme eines Vors­teuer­abzugs gegenüber dem Finan­zamt ist man­gels entrichteter Umsatzs­teuer nicht erforder­lich. Wirtschaftlich wird der Betreiber der Pho­to­voltaik-Anlage durch den Null­s­teuer­satz so gestellt, als hätte er den Vors­teuer­abzug bere­its gel­tend gemacht.

Gilt der Null­s­teuer­satz auch für Bat­ter­iespe­ich­er oder z.B. Wechselrichter?

Ja, von der geplanten Regelung sind die Liefer­ung bzw. Mon­tage von Bat­ter­iespe­ich­er sowie sämtliche für den Betrieb der Pho­to­voltaik-Anlage wesentliche Kom­po­nen­ten erfasst.

Wie wirkt sich der Null­s­teuer­satz auf die Erweiterung beste­hen­der Anla­gen aus?

Erfol­gt die Erweiterung nach dem 1. Jan­u­ar 2023, fällt beim Kauf der Kom­po­nen­ten ein­schließlich der Instal­la­tion für die Erweiterung keine Umsatzs­teuer an.

Gilt der Null­s­teuer­satz zukün­ftig auch für die Reparatur von Photovoltaikanlagen?

Begün­stigt ist auch der Aus­tausch und die Instal­la­tion defek­ter Kom­po­nen­ten ein­er Pho­to­voltaik-Anlage. Reine Repara­turen ohne die gle­ichzeit­ige Liefer­ung von in der Bedeu­tung wesentlichen Ersatzteilen sind hinge­gen nicht begünstigt.

Mit dem Auf­trag wird eine Anzahlung fäl­lig. Wie ist diese umsatzs­teuer­lich zu behan­deln, wenn die Pho­to­voltaik-Anlage nach dem 31.12.2022 geliefert bzw. die Instal­la­tion abgeschlossen wird?

Eine vor dem 01.01.2023 entrichtete Anzahlung unter­liegt dem zu diesem Zeit­punkt anzuwen­den­den Regel­s­teuer­satz von 19 %.

Bei Liefer­ung bzw. Abschluss der Instal­la­tion nach dem 31.12.2022 gilt der Null­s­teuer­satz für die gesamte Leis­tung – auch für die Anzahlung. In der Abschlussrech­nung ist dies entsprechend zu berücksichtigen.

Quelle:
https://www.finanzamt.nrw.de/steuerinfos/unternehmen/photovoltaikanlage

Kann eine Pho­to­voltaikan­lage aus dem Unternehmen ent­nom­men werden?

Ein Gegen­stand muss aus dem Unternehmen ent­nom­men wer­den, wenn er zukün­ftig nicht mehr für Zwecke des Unternehmens ver­wen­det wird. Für Pho­to­voltaikan­la­gen gilt dies, wenn zukün­ftig voraus­sichtlich mehr als 90 Prozent des erzeugten Stroms für pri­vate Zwecke ver­wen­det wer­den. Davon ist aus Vere­in­fachungs­grün­den ins­beson­dere auszuge­hen, wenn ein Teil des mit der Pho­to­voltaikan­lage erzeugten Stroms z. B. in ein­er Bat­terie gespe­ichert wird. Gle­ich­es gilt auch, wenn der erzeugte Strom für die Ladung eines pri­vat­en Elek­tro­fahrzeugs, den Betrieb ein­er Wärmepumpe im pri­vat­en Haushalt oder den nich­tun­ternehmerischen Bere­ich ein­er juris­tis­chen Per­son des öffentlichen Rechts genutzt wird.
Die Ent­nahme ein­er Pho­to­voltaikan­lage aus dem Unternehmen unter­liegt dem Null­s­teuer­satz, wenn die Anlage die entsprechen­den Voraus­set­zun­gen erfüllt.
Die Ent­nahme ein­er Pho­to­voltaikan­lage, die unter die oben genan­nte Vere­in­fachungsregel fällt, stellt ein Wahlrecht des Betreibers dar. Die Ausübung dieses Wahlrechts muss durch ihn doku­men­tiert werden.

Die Ent­nahme ein­er Pho­to­voltaikan­lage aus dem Unternehmen unter­liegt dem Null­s­teuer­satz, wenn die Anlage die entsprechen­den Voraus­set­zun­gen erfüllt.

Die Ent­nahme ein­er Pho­to­voltaikan­lage, die unter die oben genan­nte Vere­in­fachungsregel fällt, stellt ein Wahlrecht des Betreibers dar. Die Ausübung dieses Wahlrechts muss durch ihn doku­men­tiert werden.

Ist nach der Ent­nahme ein­er Pho­to­voltaikan­lage später noch ein Vors­teuer­abzug möglich?

Nach der Ent­nahme der Pho­to­voltaikan­lage ist ein Vors­teuer­abzug aus Liefer­un­gen oder son­sti­gen Leis­tun­gen für die Pho­to­voltaikan­lage (z. B. Repara­turen) nur noch anteilig möglich. Maßge­blich ist der tat­säch­liche Anteil der unternehmerischen Nutzung zu dem für den Vors­teuer­abzug entschei­den­den Zeit­punkt. Der für die Ent­nahme unter­stellte Anteil der unternehmerischen Nutzung ist dann nicht mehr entschei­dend. Direkt der unternehmerischen Tätigkeit zuor­den­bare Vors­teuern (z. B. auf Steuer­ber­atungskosten für die Erstel­lung der Umsatzs­teuer­erk­lärung) sind voll abzugs­fähig.
Soweit ein Betreiber die Regelun­gen für Klei­n­un­ternehmer anwen­det, ist ein Vors­teuer­abzug ausgeschlossen.

Für welche Pho­to­voltaik-Anla­gen gilt die Steuerbefreiung?

Für die Ertrag­s­teuer sind Ein­nah­men und Ent­nah­men von auf Ein­fam­i­lien­häusern oder nicht Wohnzweck­en dienen­den Gebäu­den errichteten Pho­to­voltaik-Anla­gen mit ein­er instal­lierten Brut­toleis­tung laut Mark­t­stam­m­daten­reg­is­ter von bis zu 30 Kilo­watt (peak) ab dem Jahr 2022 von der Steuer befre­it. Bei son­sti­gen Gebäu­den, wie beispiel­sweise Mehrfam­i­lien­häusern und gemis­cht genutzten Häusern, liegt die Gren­ze bei 15 Kilo­watt (peak) je Woh­nung oder Gewerbeeinheit.

Kön­nen Kosten, die im Zusam­men­hang mit dem Betrieb ein­er steuer­be­fre­it­en Pho­to­voltaik-Anlage entste­hen, steuer­min­dernd berück­sichtigt werden?

Infolge der Steuer­be­freiung kön­nen die mit dem Betrieb von steuer­be­fre­it­en Pho­to­voltaik-Anla­gen in unmit­tel­barem Zusam­men­hang ste­hen­den Aufwen­dun­gen (wie z.B. Abschrei­bung, Wartungs- und Instand­hal­tungskosten) steuer­lich nicht mehr als Betrieb­saus­gaben berück­sichtigt wer­den (§ 3c Abs. 1 Einkommensteuergesetz).

Wenn ich bere­its vor dem 01.01.2023 eine Pho­to­voltaik-Anlage in Betrieb genom­men habe, prof­i­tiere ich von der Steuerbefreiung?

Für die Ertrag­s­teuer sind Ein­nah­men und Ent­nah­men von auf Ein­fam­i­lien­häusern oder nicht Wohnzweck­en dienen­den Gebäu­den errichteten Pho­to­voltaik-Anla­gen mit ein­er instal­lierten Brut­toleis­tung laut Mark­t­stam­m­daten­reg­is­ter von bis zu 30 Kilo­watt (peak) ab dem Jahr 2022 von der Steuer befre­it. Bei son­sti­gen Gebäu­den, wie beispiel­sweise Mehrfam­i­lien­häusern und gemis­cht genutzten Häusern, liegt die Gren­ze bei 15 Kilo­watt (peak) je Woh­nung oder Gewerbeeinheit.

Uner­he­blich für die Steuer­be­freiung ist, wann die Pho­to­voltaik-Anlage in Betrieb genom­men wurde.

Für die Ein­nah­men und Ent­nah­men der Jahre bis ein­schließlich 2021 greift die Steuer­be­freiung nicht; hier kommt ggf. die Vere­in­fachungsregelung gemäß Scheiben des Bun­desmin­is­teri­ums der Finanzen vom 29.10.2021 (veröf­fentlicht im Bun­dess­teuerblatt 2021 Teil I Seite 2202) zur Anwen­dung. Bei Anla­gen, die bis zum 31.12.2021 in Betrieb genom­men wor­den sind, ist eine Antrag­stel­lung zur Inanspruch­nahme der Vere­in­fachungsregelung in der Regel bis zum 31.12.2022 möglich.

Ich habe für meine Pho­to­voltaik-Anlage die Vere­in­fachungsregelung gemäß Scheiben des Bun­desmin­is­teri­ums der Finanzen vom 29.10.2021 (veröf­fentlicht im Bun­dess­teuerblatt 2021 Teil I Seite 2202) in Anspruch genom­men. Wie wirkt sich die Steuer­be­freiung aus?

In diesem Fall wird die Pho­to­voltaik-Anlage ohne Gewin­nerzielungsab­sicht betrieben und ist damit eine einkom­men­steuer­lich unbeachtliche Tätigkeit, eine soge­nan­nte Lieb­haberei. Auf­grund der mit dem Jahress­teuerge­setz 2022 einge­führten Steuer­be­freiung ändert sich daran nichts.

Gle­ich­es gilt, wenn — unab­hängig von der vor­ge­nan­nten Vere­in­fachungsregelung — von Ihrem Finan­zamt fest­gestellt wurde, dass Sie Ihre Pho­to­voltaik-Anlage ohne Gewin­nerzielungsab­sicht betreiben.

Quelle:
https://www.finanzamt.nrw.de/steuerinfos/unternehmen/photovoltaikanlage